自疫情暴发以来，美国联邦债务飙升，甚至已经高出经济局限。为此，以美国为首的发家国度积极推进全球最低税率，也就不敷为奇了。四年前，美国时任总统特朗普要减税；四年后，美国时任总统拜登要加税。但不管加税照旧减税，他们都致力于要把税收留在美国，其本质也仍是受“美国优先”的狭隘计谋思维所支配。

　　内地时间7月10日，二十国团体(G20)财务部长和央行行长第三次集会会议宣布公报称，已就更不变、更公正的国际税收框架告竣汗青性协议，二十国团体支持跨国企业利润从头分派、配置全球最低公司税率等法子，并号令更多国度将来插手商量。

　　美国方面临该议题的协调可谓“分外殷勤”，多次提出“但愿走得更远”。尽量美方始终标榜但愿以此改变跨国企业税基侵蚀，但也需看到个中的“别有用心不在酒”。

　　自2018年12月德国与法国连系宣布在经合组织框架下敦促全球最低税提案的声明以来，一项全球反税基侵蚀方案(Global Anti-Base Erosion Proposal，GloBE Proposal，以下简称“GloBE”)应运而生。此次可以说是方案取得共鸣性的庞大希望。

　　经合组织对付设定最低税率的设想由来已久。早期，经合组织通过出台转让订价指南等指引，指导各国落实转让订价等反避税制度，但详细实施仍有赖于各国本身，实施结果难言乐成。1997年，经合组织提倡反有害税收竞争动作，采纳了黑名单等惩戒法子，依然结果甚微。2013年，税基侵蚀和利润转移(BEPS)动作打算获得了二十国团体国度的背书，个中既有对现行转让订价法则、税收协定的修订，也有新的多边相助机制的构建，包罗国别陈诉、多边合同等。但BEPS对现行国际税收法则的修补仍然不敷以从基础上办理税基侵蚀与利润转移问题。经合组织于2019年再次发力，宣布了两大支柱改良方案，在第二支柱提案中，提出当前跨境所得税面对的庞大挑战，即BEPS动作打算无法办理各国税制差别带来的相关问题，引入了全球最低税改良方案，但愿从基础上消除跨国纳税人向“避税天堂”举办利润转移的避税念头，在实施机制上也成立了包围范畴更广的海涵性框架。但必需认可，国际社会始终对GloBE方案的设计初志及其内涵法则的设计方案持差异立场，且由于缺乏多边协调机制，各国根基上“各不相谋”，对整体方案敦促有限。

　　本年6月份，G7团体就该议题告竣劈头协议。必需看到，这种“打破”和疫情后的全球经济，尤其是美国经济有着深刻的干系。

　　事实上，由于美国跨国公司在避税方面“收益”一向最大，美国早就在反避税上想了很多步伐。自1986年里根税改以来，美国跨国公司在低税统领区会萃了大量的所得。守旧预计，其局限不会低于2.8万亿美元。美国的反避税系统包罗与境外控股避税相关的三项制度：受控外国公司(F分部)制度、全球无形低税所得(Global Intangible Low-Taxed Income，GILTI)制度和境外来历无形所得(Foreign-Derived Intangible Income，FDII)制度。个中，GILTI制度正是特朗普当局为了促使美国跨国公司将离岸所得汇回海内、直接或间接投资于美国海内所设立的重要反避税制度。另外，特朗普当局也举办了大局限减税，以吸引企业回流。

　　但今朝的环境与特朗普时期恰好相反，拜登当局所打算的，是一个即将大幅度“加税”的打算。减税都要防备避税，加税虽然越发需要防备企业避税了。所以，就在前两个月，美国新财务部长耶伦就在芝加哥全球事务委员会的讲话中暗示，将号令对全球企业征收最低税率，并暗示，此举有助于竣事“三十年来公司税率探底的比赛”。耶伦说这话的配景，或是美国不绝扩大且大概继承扩大的财务赤字。

　　从美国2020财年(停止2020年9月30日)的财务数据看，赤字增长了两倍，达创记载的3.1万亿美元。赤字占GDP之比则升至16.1%，创下1945年以来最高程度。2020财年美国联邦当局总收入3.4万亿美元，比上年下降1%，个中大部门下降产生在2020年3月份疫情开始在美国伸张之时。同时，开支还在增加，跟着联邦当局为小企业提供贷款、提高赋闲接济金并向公众发放现金支票，总支出增长了47%，达创记载的6.5万亿美元，这导致美国联邦债务飙升。美国尽责联邦预算委员会(CRFB)估量，债务局限70多年来首次高出经济局限。为此，以美国为首的发家国度积极联袂推进全球最低税率，也就不敷为奇了。

　　然而，固然今朝看来有了必然希望，但实际操纵恐怕还存在重重坚苦。一方面，尽量法则的观念抽象，但连年来美国、法国、德国、奥地利、荷兰、墨西哥等国环绕GloBE方案的差异主体法则确实开展了各具特色的立法实践，不外从经合组织发布的公家咨询文件的反馈意见等看，社会各界对付在全球范畴内开征最低税仍持较大分歧。各国对付“企业收入”的界说恐怕就有所差异，在差异规模和行业的津贴等优惠政策也纷歧而足，经合组织和非经合组织国度是否应该用“一刀切”的尺度，融易资讯网（）动静 ，各国也有差异立场；另一方面，设定最低税率是否就可以或许让加税通行无阻，加了税是否可以或许让赤字淘汰，也是美国面对的问题。今朝看来，在将来十年内，企业税改良打算估量每年能为联邦当局带来约2000亿美元的收入，，约占GDP的0.5%。拜登的方案可以或许增加联邦当局收入，但无法办理其面对的财务失衡问题。