企业所得税怎么算,企业所得税怎么算

所得税=应纳税所得额 * 税率(25%或20%)应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度吃亏
企业所得税是指对取得应税所得、实行独立经济核算的境内企业可能组织,就其出产、策划的纯收益、所得额和其他所得额征收的一种税企业所得税怎么算。
(一)企业所得税的纳税人
企业所得税的纳税义务人应同时具备以下三个条件:
1.在银行开设结算账户;
2.独立成立账簿,体例财政管帐报表;
3.独立计较盈亏。
(二)企业所得税的征税工具
是纳税人每一纳税年度内来历于中国境内、境外的出产、策划所得和其他所得。
(三)企业所得税的计税依据是应纳税所得额。
应纳税所得额=年收入总额-准予扣除的项目
(四)企业所得税的应纳税额
1.收入总额。
(1)出产、策划收入: (2)工业转让收入:(3)利钱收入:(4)租赁收入;(5)特许权利用费收入:(6)股息收入:(7)其他收入:包罗牢靠资产盘盈收入,罚款收入,因债权人缘故确实无法付出的应付金钱,物资及现金的溢余收入,教诲费附加返还款,过时充公包装物押金收入以及其他收入。
2、纳入收入总额的其他几项收入。
(1)企事业单元技能性收入减免税均以主管税务部分核准的“技能性收入免税申请表”为依据,未经税务构造审批的所有收入,一律按非技能性收入照章征收企业所得税。
(2)企业在建工程产生的试运行收入,应并入收入总额予以征税,而不能直接冲减在建工程本钱。
(3)对机构(企事业单元)从事证券生意业务取得的收入,应计入当期损益,按划定征收企业所得税。不答允将从事证券生意业务的所得置于账外隐瞒不报。
(4)外贸企业由于实施新的外汇打点体制后因汇率并轨、汇率变换产生汇兑损益,可以在计较应纳税所得额时举办调解,凭据直线法在5年内转入应纳税所得额。
(5)纳税人享受减免或返还的流转税,以及取得的国度财务性津贴和其他津贴收入,除国度还有文件指定专门用途的,都应并入企业所得,计较缴纳所得税。
(6)企业在根基建树、专项工程及职工福利等方面利用本企业的商品、产物的,均应作为收入处理惩罚;企业对外举办来料加工装配业务节减的质料,如按条约划定留归企业所有,也应作为收入处理惩罚。
(7)企业取得的收入为非钱币资产可能权益的,其收入额应参照其时的市场价值计较或估定。
(8)企业依法清算时,其清算终了后的清算所得,该当依照税礼貌定缴纳企业所得税
3.准予扣除的项目。
(1)本钱。
(2)用度。策划用度、打点用度和财政用度。
(3)税金。
(4)损失。
在确定纳税人的扣除项目时,应留意以下两个问题:(1)企业在纳税年度内应计未计扣除项目,包罗种种应计未计用度、应提未提折旧等,,不得转移今后年度补扣。(2)纳税人的财政、管帐处理惩罚与税收划定纷歧致的,应依照税收划定予以调解,按税收划定答允扣除的金额,准予扣除。
另外,税法答允下列项目凭据划定的范畴和尺度扣除:
(1)利钱支出。纳税人在出产策划期间,向金融机构借钱的利钱支出,凭据实际产生数扣除;向非金融机构借钱的利钱支出,不高于凭据金融机构同类、同期贷款利率计较的金额部门,准予扣除。
(2)计税人为。纳税人付出给职工的人为,凭据计税人为扣除。
(3)纳税人的职工工会经费、职工福利费、教诲费,别离凭据计税人为总额的2%、14%、1.5%计较扣除。
(4)捐赠。纳税人用于公益、接济性的捐赠,在年度应纳税所得额3%以内的部门准予扣除。纳税人直接向受赠人的捐赠不答允扣除。
(5)业务招待费。
(6)保险基金。
(7)保险用度。纳税人介入工业保险和运输保险,凭据划定缴纳的保险用度,准予扣除。保险公司给以纳税人的无赔款优待,应计入当年应纳税所得额。
(8)租赁费。以策划租赁方法租入牢靠资产而产生的租赁费,可以据实扣除。融资租赁产生的租赁费不得直接扣除。承租方付出的手续费,以及安装交付利用后付出的利钱等可在付出时直接扣除。
(9)筹备金。纳税人按财务部的划定提取的坏账筹备金和商品削价筹备金,准予在计较应纳税所得额时扣除。
(10)购置国债的利钱收入,不计入应纳税所得额。
(11)转让种种牢靠资产产生的用度,答允扣除。
(12)当期产生的牢靠资产和活动资产盘亏、毁损净损失,准予扣除。
(13)汇兑损益,计入当期所得或在当期扣除。
(14)纳税人按划定付出给总机构的与本企业出产、策划有关的打点费,须提供总机构出具的打点费搜集范畴、定额、分派依据和要领等证明文件,经主管税务构造审定后,准予扣除。
4.不得扣除的项目。
(1)成个性支出。即纳税人购买、制作牢靠资产,对外投资的支出。
(2)无形资产转让、开拓支出。
(3)违法策划的罚款和被充公财物的损失。
(4)各项税收的滞纳金、罚金和罚款。
(5)自然灾害可能意外变乱,损失有抵偿的部门。
(6)高出国度划定答允扣除的公益、接济性捐赠,以及非公益、接济性捐赠。
(7)各类赞助支出。是指各类非告白性质的赞助支出。
(8)贷款包管。纳税工钱其他独立纳税人提供的,与自己应纳税收入无关的贷款包管等,因被包管方还不清贷款而由纳税人包袱的本息等,不得在包管企业税前扣除。
(9)与取得收入无关的其他各项支出。
5.应纳税额的计较。
应纳税额=应纳税所得额×税率
6.税额扣除和吃亏补充。
(1)纳税人来历于中国境外的所得,已在境外缴纳的所得税款,准予在汇总纳税时,从其应纳税额中扣除,可是扣除额不得高出其境外所得依照我国税法计较的应纳税额。
(2)纳税人从联营企业分回的税后利润,假如投资方企业所得税税率低于联营企业,不退还所得税;假如投资方企业所得税税率高于联营企业,投资方企业分回的税后利润应按划定补缴所得税。
(3)吃亏补充。纳税人产生年度吃亏,可以用下一纳税年度的所得补充;下一纳税年度的所得不敷补充的,可以逐年延续补充,可是延续补充期最长不得高出5年。

(五)企业所得税的税率
企业所得税的税率为比例税率,一般纳税人的税率为33%。对年所得额在3万元(含3万元)以下的企业,按18%的比例税率征收,对年所得额在3万元以上,10万元(含10万元)以下的企业,按27%的比例税率征收。对国务院核准的高新技能财富开拓区的高新技能企业,经有关部分认定为高新技能企业纳税人的,减按15%的税率征收所得税。
(六)企业所得税的纳税期限和所在
1.纳税义务产生时间。纳税年度的最后一日为纳税义务产生时间。
2.纳税期限。按年计较,分月可能分季预缴。月份可能季度终了后15日内预缴,年度终了后4个月内汇算清缴,多退少补。
3.纳税所在。纳税人以独立核算的企业为单元当场纳税。
(七)企业所得税的优惠政策
1.民族自治处所的企业,需要照顾和勉励的,经省当局核准,可以给以按期减税可能免税。
2.现行的企业所得税减免税优惠政策主要有以下几个方面:
(1)国务院核准的高新技能财富开拓区内设立的高新技能企业,减按15%的税率征收所得税;新办的高新技能企业自投产年度起免征所得税两年。
(3)企业操作废水、废气、废渣等废弃物为主要原料举办出产的,可在5年内减征或免征所得税。
(4)在国度确定的革命老区、少数民族地域、边远地域和贫困地域新办的企业,经主管税务构造核准后,可减征可能免征所得税3年。
(5)企业事业单元举办技能转让,以及在技能转让进程中产生的与技能转让有关的技能咨询、技能处事、技能培训所得,年净收入在30万元以下的,暂免征收所得税。
(6)企业遇有风、火、水、震等严重自然灾害,经主管税务构造核准,可减征或免征所得税1年。
(7)新办的劳动就业处事企业,当年安放待业人员到达划定比例的,可在3年内教征可能免征所得税。
(8)高档学校和中小学校办工场,可减征可能免征所得税。
(9)民政部分举行的福利出产企业可减征或免征所得税。
(10)乡镇企业可按应缴税款减征10%,用于补贴社会性开支的用度,不再执行税前提取的10%步伐。

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